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會計(jì)都需要!從今天開始,進(jìn)項(xiàng)必須要這么計(jì)算。ú辉试S出錯)
來源:中國稅務(wù)雜志社、武漢國稅      發(fā)布時間:2018/5/29 點(diǎn)擊次數(shù):1129
 

 

51日起稅率政策變化后,會計(jì)人要處理很多工作,發(fā)票開具、申報抵扣等工作忙不過來,最近有粉絲在后臺留言問稅率變了,進(jìn)項(xiàng)怎么計(jì)算?今天小編重點(diǎn)給大家講解一下。

 

甲公司從乙小規(guī)模納稅人購進(jìn)一批食用植物油,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,票面金額10000元,稅額300元,價稅合計(jì)10300元。

解析:

甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*10%1000元。

 

政策依據(jù):

 

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔201832號)二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%

 

原規(guī)定:

 

(一)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔201737號)二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

現(xiàn)規(guī)定:

 

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè),購進(jìn)免稅棉花100萬,生產(chǎn)適用16%稅率的棉布。

解析:

 

財(cái)稅〔201737號文發(fā)布之前,A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*13%=100*13%=13萬元。

 

財(cái)稅〔201737號文發(fā)布之后,棉花適用稅率降低到11%,用于生產(chǎn)銷售稅率為17%的棉布,維持原扣除力度不變,則A公司可以繼續(xù)抵扣13萬元。

財(cái)稅〔201832號文發(fā)布之后,棉花適用稅率降低到10%,用于生產(chǎn)銷售稅率為16%的棉布,按12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,則A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*12%=100*12%=12萬元。

 

如果購進(jìn)棉花直接出售,則按買價*10%=100*10%=10萬元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔201832號):三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

原規(guī)定:

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

現(xiàn)規(guī)定:

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè),20185月自農(nóng)民手中購進(jìn)價值100萬的棉花,其中價值80萬的棉花用于生產(chǎn)棉布,棉布全部于當(dāng)月銷售,不含稅售價為120萬,稅率是16%。價值20萬的棉花,以30萬的價格銷售給B公司。則A公司20185月應(yīng)納稅額是多少?

 

解析:

 

1、如果棉布和棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額分開核算:

1)進(jìn)項(xiàng)稅額:

棉布對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=80*12%=9.6

棉花對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20*10%=2

2)銷項(xiàng)稅額:

棉布的銷項(xiàng)稅額=120*16%=19.2

棉花的銷項(xiàng)稅額=30*10%=3

3)應(yīng)納稅額=19.2+3-9.6-2=10.6

 

2、如果棉布和棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有分開核算:

1)進(jìn)項(xiàng)稅額:

進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10

2)銷項(xiàng)稅額:

棉布的銷項(xiàng)稅額=120*16%=19.2

棉花的銷項(xiàng)稅額=30*10%=3

3)應(yīng)納稅額=19.2+3-10=12.2

少抵扣1.6萬進(jìn)項(xiàng)稅,多繳納1.6萬增值稅。

 

政策依據(jù):

 

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔201832號):三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

原規(guī)定:

 

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

現(xiàn)規(guī)定:

 

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 
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